随着我国国民经济改革的迅速发展，银行的贷款帐户也随之日益增多。帐号这一帐户及其名称的数码标志，在现在和将来的会计核算工艺中，必将越来越显示出它的重要作用。
　　 对银行帐号的正确编制和使用，可以使成千上万的帐户纲目分明、条理清楚，有助于提高工作效率和工作质量，因此，帐号已经成为银行会计核算中不可缺少的得力工具。但是，在工作实践中使我们感到对帐号的编组、使用和完善方面，仍须改进。由于，我们对帐号的研究十分肤浅，经查阅诸家会计业务与理论专著，论述甚少；当前，我国人民银行和各专业银行的会计基本制度对帐号的编制和使用，均未作详尽规定，这是我国银行帐号混乱的原因所在。为适应改革需要，对银行帐号进行深入研究和探讨，不仅有着理论上的重要价值，而且，对于加强银行的会计实务操作、提高会计核算的工艺水平，也具有重要意义。下面就银行帐号的实质、作用、起源、编制方法及改进等方面，谈点粗浅看法进行探讨。
　　
　　 一、帐号及其作用
　　
　　 什么是帐号？帐号是帐户及其名称的数码标志，是验对、查找和区分帐户的重要手段和依据，也是搞好会计核算的得力工具。所以说帐号是帐户及其名称的数码标志，这是因为帐
　　 户名称和帐号，尽管它们是两个具有代表不同事物的名词，它们各自有着特定的不同概念，但是，在会计核算中都代表着帐户。现在我国银行的帐户，有它的名称，同对又有它的帐号，在使用中，运用逻辑思维规律和联系、综合作用，从两者中的任何一方（帐号或户名）都可以知道另一方，它们又都同时代表着对方，所以，我们给帐号下了一个这样的定义：它是帐户及其名称的数码标志。
　　 我们说帐号是验对，查找和区分帐户的重要依据，是就其作用而论。帐号的作用有四：
　　 一是核对作用。帐号、户名、印鉴有互为核对的重要作用。凭证的帐户名称、帐号和印鉴要互相核对相符，而且，对于帐户也同样起核对作用，印鉴的模式、帐号、户名与分户帐页上的记载做到一致，互为验证核对，可以防止串户、误受他行票据和冒领等事故的发生。有的行处，试用各户发生业务笔数乘帐号的积数之和，与复核员以同样方法用凭证求得之和验对控制记帐串户，就是利用了帐号的核对作用。
　　 二是查找作用。利用银行编制的帐号，可以迅速、准确地查找到帐户，特别是户数过多的帐簿，如活期储蓄和农业贷款帐，户数成千上万，只有利用帐号的序列编排作用，才能迅速找到帐户。因此，帐号具有查找作用。
　　 三是区分作用。为了加强资金的分月管理，企业单位根据资金的不同性质，按规定在银行分立几个帐户，各个帐户印鉴相同，户名相似，对于此类帐户的区分，除了审查凭证号码款项来源和用途外，最主要的还是依赖帐号进行区分帐户，只有这徉区分帐户，才能保证银、企各帐户余额一致，杜绝各方串户。依靠帐号区分、认定帐户简便、准确。
　　 四是保密作用。在必要情况下，以帐号作为帐户的代号进行通讯联系或对帐，对外都具有一定程度的保密作用。
　　
　　 二、帐号的起源
　　
　　 据考证，帐号被会计核算工作所使用，是从现代会计开始的。１３世纪意大利贷金者把借入的钱记入“贷主帐户”，把放出的钱记入“借主帐户”，这种简单的单式记帐方法，那时因为户极少，不需要用科目进行资金分类，当然，更不需要帐号了。我国西周时期的“月计岁会”、西汉时期的簿书”和唐代的“户部尚书”，以至宋代的“四柱清册”……都是会计的早期阶段，当时，由于生产低下，交换简单，帐户很少，所以也没有必要使用帐号。
　　 １５世纪末叶，意大利数学家路萨•帕希奥利，在他的著作《算术、几何与比例概要》中正式介绍了“复式记帐”并予以理论说明，被世界会计学家所公认；这是现代会计的开始。
　　 在我国１８４０年鸦片战争后；由于帝国主义列强的侵人，把现代会计带来中国……，新中国诞生以来，会计技术有了蓬勃发展，五十年代初期，我们银行虽然已经采取了“借贷记帐法”，运用复式记帐原理，但是，会计科目和帐户名称仍是单独地用文字书写，那时的会计“日计表”上，只有科目的顺序编号，我们可以把这些顺序的“编号”，视为科目代号的“前身”或“萌芽”，但那时还没有正式使用帐号。
　　 直到五十年代后期，我国国家银行系统，全面推行了“苏联国家银行会计核算”，由于使用了苏式的“多栏式”或“棋盘式”日记帐，科目代号在我国被正式使用，用来作为会计业务分录。随之包括科目代号的帐号也就创编和被正式使用了。我们认为，帐号的使用，虽然受到国外的技术影响，但它却聚集了我国劳动人民的智慧，它不是简单的“输入”，而是通过借鉴，发展成为具有我国民族特点的现行银行帐号。
　　
　　 三、目前帐号的种类、组成、编法和存在问题
　　
　　 我国银行的现行帐号，可分为单位存款往来帐号、储蓄存款帐号、农业贷款和损益类帐号四种；又根据对象可划分为对外帐号和内部使用帐号两大类。
　　 各种帐号的组成和编制方法，不尽相同，进位制均为“十进位”．以下就其中的几种帐号的编制方法和使用，作简要概述：
　　 １．单位存、贷款帐号的组成和编制方法
　　 这种帐号，属于对外使用帐号类，一般以科目代号和帐号两个部分所组成。左边是科目代号，右边是帐号，组成一个完整的帐号。人、农、工商三行的科目代号，除工商银行，有部分科目以两位数组成外，其余均为三位数组成。省辖联行，为了将往来二个科目分开，表示与反映往和来两个方面的业务，在２０５的后边又加上“１”和“２”，成了２０５１、２０５２两个科目，变成了四位数，但这并不影响存贷款和往来各科目，所以科目部分
　　 是三位数，帐号部分二至三位数大部分行处均可够用，这样看来，大部分行处，用五至六位数码，即可编成完整的包括全辖的存款往来帐号了。如表１、表２所示（略）。
　　 从表１、表２的帐号位数比较中看出，帐号位数越多，中间用于充填空位的“０”就越多，所以各行要视业务量情况，尽量减少中间的空位。如“表１”中的５３１科目下的户数在１００之内（不含Ｉ0０）五位数就够用了。若再像“表２”那样将各科目的位数都编成六位数，中间的空位就太多了，不利于简化。也有的行处，从这两个基本部分中，又加入了“专柜”的代号，或其他代号，这就突破了帐号所应包括的内容，这样多的数码填写起
　　 来，既不方便也难于在审查凭证时做到一目了然（只有等待全面实现电子化的时候，将会大量增加帐号的位数和所含内容）。当前，还有的行处，为了省略科目代号和帐号中间的“０”，采用横线连接，把“６２０００１”写成“６２—ｌ”，把“５３１０１２长一写成“５３１—１２“，这种“缩写”方法，虽然减少了“ｏ”可是却加入了“—”符号，无论写读都很不方便。
　　 2，储蓄和农贷帐号的编制方法
　　 储蓄帐号，一般使用卡片帐，利用帐垛分格（每箱千户，百户为一格）利用彩色条块区别百、十、个立的数码，千位以箱区分。储蓄帐号较为完善，这里不作详述。
　　 农业贷款，包括承包户贷款，由于放款用途不同，分为若干科目，目前多系“以据代帐”。按原来的生产规模（生产队）立卡，统驭各户贷款借据，一个基层所，大约有农业贷款
　　 ５，０００一７，０００多户，各户贷款笔数不等，少者一两笔，多者十几笔或几干笔。帐户怎祥设置、借据如何管理？尚无统一规定。因此，各地做法不尽一致。．目前，有的行处使用“帐搏索引”查找帐户，因户数多，不能逐户都贴上“索引”只好以村组为单
　　 位贴“索引”，找起来不大方便。也有的行处使月“帐户目录”，从“目录”上查找到帐号后，再未查找帐户，就像查字典找字那样，用两道工序才能找到帐户。
　　 ３．内部各科目帐户，帐号的编制方法
　　 内部各科目系指银行内部核算所使男的会计科目，包括：各项费用、营业收入、营业支出、暂收、暂付、损益等，这些科目下的帐户，大部分行处不编帐号，因为户数少，有的行使用“帐户索引”或“帐户目录”，由于帐户少，所以有的行处利用帐簿各户的顺序号代替帐号。
　　 上述情况说明，我们银标虽然全国实行了统一的会计科目，但是，从帐号的编制上，位数上和分组代表的内容上看，是不一致的，有的最高位数达八位之多，还有的帐号中间加入其他符号，书写、记诵和审查都是不便的。
　　 目前我国各地各行帐号的编制是多种多样的，有的科目置于首位，有的置于中间；有的中间加了一条横线，可能为了减少中间的空位，省略了“０”而科目前面加“Ｏ”、横线或“１”的却无法猜摩。还有的可能是信用社的帐号掺入了银行帐号之中，有的大中城市各行在帐号中加入了银行代号，还有的加入了一营柜代号，数字达八位之多。
　　
　　 四、改革帐号编制的设想
　　
　　 随着经济改革的深入，会计业务的日益繁多，和我们在帐号编制使用中存在的问题，都要求必须迅速加以改革，通过工作实践和反复多方研究，初步提出如下改革的设想：
　　 １．改革和统一帐号编组
　　 银行帐号的编制和使用，涉及各个结算单位和开户银行。帐号是银企业务活动中不可缺少的一项重要内容，鉴于目前银行帐号编制上极不统一的现状，需要总行或省行与各专业
　　 银行共同研制一个统一的“银行帐号编制规范”，并通令全国（或全辖），各行共同遵照执行，以便达到统一。“规范”应本着够用、简练、易记、方便的原则规定统一的编制方法，和各级银行的帐号组成位数……等等，作为各行编制帐号的依据。科目代号或帐号一经编成和付诸使用就不要轻易改动。因为帐号和户名，在会计人员的实务操作中，在记忆中，已经建立和形成了帐户与帐号的统一概念，过频变动，不仅使会计记帐人员工作起来困难，而且也极易造成会计核算上的紊乱。帐号中，不必加入银行代号，同城票据交换可凭行名分拣，不必另加代号，专柜代号也不必纳入，以减少帐号的组成位数，达到提高工作效率的目的。
　　 ２、改帐号后置为前置
　　 把帐号置于科目代号后边的方法改为前置，这就可以省略中间的许多定位，而且，帐号有着无限增加的余地。当前，个体工、商业户不断增加，经常出现原来编制帐号的方法，所留的最高帐号位数被突破，打乱了原来的帐号。帐号前置不仅克服了此弊，而且又避免了无意义数码“Ｏ”充入帐号之中，这就更为简单适用了。另外，科目代号是一个常数，一般较为稳定，变动甚少排在尾位为好，科目让位于帐号，使帐号居于显著的首位，更有利于凭证审查。根据现行人、农、工商三行的会计科目代号一般都是三位数组成居多，使用“帐号前置法”编列帐号，三至五位数就够用采用这种编法，需要省行或总行作统一规定，在全辖或全国统一实施，以免编法不一，导致帐号编制上的混乱。
　　 ３、农业贷款也要统一编制帐号
　　 一般的帐号用法，都是从凭证上的帐号去查找帐页，而农业贷款则恰好相反，需要从没有填注帐号的凭证，凭户名去查找帐号，找帐户的操作十分不便。这就要求我们必须加以改
　　 进。根据农业贷款户数多的特点，我们拟在全市运用数码序列和记忆相结合的方法编列帐号。就是将全辖（以行的业务区）各村（大队）编上代号．以地理接壤排列顺序，这样便于记忆，
　　 然后，再把村中的屯、组，依次排列代号。村的代号为帐号的首位，电是中位，各户是尾位，这样首、中、尾三部分各以两位数字，即可够用，全帐一号由六位数组成，中问的空位以“零”补填。如：某处所辖内有甲、乙、丙三个村，甲村四个屯，乙村三个屯、丙村十个屯。甲村代号为“1”，乙村代号为“２”，丙村代号为“3”。帐号不超过十个村的可甩五位数即可。
　　 用上述方法，只要记住村的代号，就可以很快把屯（队）的代号找到，然后再找到各户的帐页。个体农民的帐号（尾两位数（因为户数太多，一时不易记全，大约每屯３0一５０户．可利用“目录表”作辅佐，亦可及时找到帐”户。为加强帐户管理便子结算，提高工作效率，对“三户”的存、贷款应全面、统一编列帐号。以银行所辖业务区，以乡为单位，编列村、屯、户的帐号，各户帐号视具体情况以５一６位数码保持一致，以便于查找帐户和借据管理。
　　 以上设想，是我们在剖析帐号的基础上所作的引伸和探讨，是杏科学适用，尚待在工作实践中加以验证。
　　 银行的帐号，是随着生产的发展和会计核算工作量的日益增多而产生和发展起来的一种会计工艺。在整个会计发展过程中，它还是一株萌芽不久的幼苗，需要我们从理论上肯定
　　 它的作用；在会计实务操作中加以培植和修整，使其日臻完善，成为做好会计工作的得力工具。现代会计工艺，正在从“手写处理系统”，向“电子处理系统”发展，在当前，我们国家银行的会计工艺仍以“手写处理系统”为主的情况下，统一规范银行帐号，使其达到科学、简练、适用，对于进一步提高核算质量和工作效率，适应经济改革是非常必要的。在将来，实现“电子处理系统”的会计工艺中，帐号更是不可缺少的。那时，帐页上的大部分文字将被数码所代替。可见，银行的帐号，无论对于现在和将来的会计工艺中，都是一项不可缺少的内容和组成部分，对于搞好会计核算工作都是十分重要的。
　　
　　 五、后记
　　
　　 此专业论文对于尚未有全面实行会计电算化的地区，或有部分手工会计处理系统的部分行处，曾发挥一定作用，对于帐号的编组，达到了简明适用的目的。全部实行电算化之后，对于帐号的编组，仍有重要的借鉴价值。它不只是金融银行部门，其他部门的会计的帐号编组也是可以借鉴使用的。经试点实验，达到了预想的效果，希望在此发表后，能听到专业部门的反馈，也希望专家指导。