2008年3月新上线的税收执法监察子系统无疑是加强执法风险管理的有力手段。笔者在基层具体从事税收执法监察子系统操作，现结合自己的初步实践，谈谈该系统在基层风险管理中的应用效果。
　　 ◎税收执法监察子系统在基层风险管理中的积极作用
　　 税收执法监察子系统设置了系统选项的32个选项点，还设置了人工选项、考核系统转来选项，规定了监察立项、组织实施、审核处理、立卷归档四个步骤，为监察部门对税收执法行为进行监察提供了规范的模式。满足各级税收执法监察部门的监察业务信息化管理、规范执法人员行为的要求。从流程上看，该系统包含了执法风险管理中风险识别、风险评定和风险应对三个重要环节：
　　 一是风险识别。首先，在管理服务环节，各税源管理部门要对税务登记验证换证、一般纳税人认定、年审、发票验旧购新、代开发票、零申报等各类信息加以统计，包括逾期验换证和逾期未验换证、未按期参加一般纳税人年审、验旧发现发票违章、取消一般纳税人资格购票户、个体零散税收代开普通发票户、丢失增值税专用发票户、纳税人异常申报户的清册；通过对案头资料分析、调查、核查等主动获取的信息和县局业务科室、上级业务处室提供发布的信息的收集，对这些信息，按户分类进行“一户式”信息归集，为风险因素的识别提供基础准备。
　　 其次，在征收监控环节，对已审批申请延期缴纳税款户从静态指标和动态指标两个角度进行分析，寻找和识别对税款流失构成影响的各类风险因素。静态指标指相对较稳定的特征类信息，主要包括纳税申报信息、税款征收信息、延期缴纳税款文书（申请延期截止日期和延期申报税额）等具体指标。动态指标是指随时变化或动态变化的税收指标。包括纳税人的入库信息、加收滞纳金信息等。同时，该系统还在稽查环节，税收法制环节和税务执行环节中，也发挥了不小作用。
　　 二是风险评定。在风险评定环节完成对执法人员风险度的量化定级。通过税收执法监督子系统疑点数据的收集整理，可以筛选出本单位风险较高的问题和环节，划分相应的风险等级，从一级到三级，风险程度越来越高。其中一级为常规级别，二、三级为警戒级别。常规级是日常工作中只要注意就可以避免的风险级别，风险点可以不列入风险手册的内容；也是税务机关日常监督就可以预防的风险级别。警戒级是执法人员日常工作中不是经常发生，为防范于未然，应制定措施的风险级别，以及日常工作中容易发生又不容易避免，应尽快制作防范措施的风险级别，是税务机关应重点关注、着力控制的风险级别。这样，为差别化应对提供依据。
　　 三是风险应对。在风险应对环节，根据评定的风险级别，在税收法律、法规、规定的总体框架和要求下，采取针对性措施，实施对风险的核实、排除、控制和化解。这些管理措施和手段包括：
　　 常规管理。主要是指对执法人员加强风险教育、业务培训、规范流程、完善制度等日常常规性工作。
　　 调查谈话。让执法人员就风险分析中发现的疑点问题作出说明解释。
　　 实地核查。指对风险分析发现的疑点问题利用CTAIS系统、税收优惠监控管理系统、国税一体化管理系统、税收执法管理信息系统、税收分析监控系统等工具提供的信息，与检查人员实地调查的内容进行现场核实。
　　 执法检查。主要检查对违法违章案件应处罚未处罚、应限改未限改、处罚依据错误、超越法定限额处罚等事项的跟踪检查，发现未按期验证换证、发票违章、偷税、妨碍追缴欠税、骗取出口退税、抗税、
　　 不申报和不缴少缴税款的行为应及时进行违法违章登记并处理处罚或立案查处；在对纳税人进行行政处罚时，对法律法规规定应先责令限改的必须先责令限改，规范文书填写，在法律规定的罚款额度内处罚，并合理合法地使用自由裁量权。
　　 执法监察。指按照特定的程序，对执法人员反馈工作任务完成情况、执法程序、执法文书进行深入检查。主要是加强日常执法监察和跟班作业工作以及行政效能监察。
　　 手册管理。指以论坛形式搭建风险管理平台，设置风险管理专栏，分为风险手册、风险项目、管理建议、预警发布四个板块，按前言、目录、风险点、风险责任及适用设主题。“风险手册”为电子版《税收风险管理手册》，一是将征收、管理、稽查工作中的风险点按风险提示和防范要点列出；二是将政务、事务工作中的风险点按风险提示和防范要点列出；三是将执法监察子系统32个选项点作为风险点列出，在风险管理专栏中可以根据个人的业务岗位需求，收藏或下载手册中内容，编制个人风险管理手册；由于对手册中涉及的法律法规和规范性文件建立了超链接，因此点击手册中文号可以直接查阅政策文件。
　　 以上各个环节的活动，都有税收执法监察子系统支撑，从而实现风险级别的评定、风险应对措施的启动。
　　 ◎改进税收执法监察子系统的意见建议
　　 税收执法监察子系统的运行，实现了执法监察子系统与CTAIS系统的并联，是基层税务部门加强执法监察工作的有效平台，但在运行中我们也感到，由于系统尚在运行初期，还有不少与基层风险管理需求脱节，有待进一步改进和优化的地方：
　　 1、相关系统参数需修改。如稽查工作规程第44条规定的审理时间例外的情况和CTAIS系统无审理延期模块与税收执法考核系统规定的审理时间10天冲突，稽查局审理人员采取挂案的办法规避执法考核过错，造成已立案又挂案的无效疑点。建议根据稽查工作规程要求，调整税收执法考核系统参数，延长案件审理时间为10个工作日，并考虑节假日时间，至少案件审理工作时间为16天。
　　 2、系统模块设置需优化。主要是32个选项点中，大部分疑点在目前工作中不会发生，也就起不到监督作用。应精简选项点，有些选项点纯业务问题，与廉政工作关系不大，应添加到执法考核系统中。目前产生的疑点主要涉及稽查局，应增设日常执法中的风险点为疑点，加强对税源管理单位的监督。
　　 3、流程设计需更新。在流程设计上，增设批处理程序或简易处理程序。如“已立案查处无问题”疑点，全部立项按系统流程处理，不利于提高工作效率，可以增设只录一份核查情况说明就能核销疑点的模块。
　　 4、增设综合查询功能。系统中“系统选项”搜集疑点信息只能逐次对32个选项点进行查询，操作繁琐、效率不高，可以效仿“考核转来”，增设针对所有选项点的一次性综合查询功能或为一般监察干部开通疑点库查询。
　　 5、其他资料维护模块需开通。目前监察部门一般干部无其他资料维护模块，立项核查的机外资料无法保存到系统中，制作卷宗信息著录卡时，只保存了机外资料的文件标题，未导入文件具体内容。
　　 此外还有统一规范税务执法监察工作方案、核查时间、核查资料，案卷归档资料内容和各类文书盖章的级次；更新子系统部分模块；建立通报和分析制度等。