一
　　 农业银行1986年1月1日起，联行汇差资金清算办法改为通过人民银行实汇资金及调出行直接划付相结合的办法，迄今近三年来，经过不断的实践、摸索，我们对联行汇差资金
　　 的变化规律有了初步的认识。
　　 （一）、结算方式的变化，是影响汇差资金存欠的主要因素。据1987年全国农行决算报表反映，全国联行付方余额大于收方17亿元。浙江省农行1988年决算报表表明，全国联
　　 行付方余额大于收方3．9亿元，省辖付方余额大于收方2．8忆元。出现了人行再办联行三十多年来从未遇到过的新情况。我们认为，影响联行汇差这一变化的主要因素是银行结算制
　　 变的改革，结算方式和结算资金渠道的变化的反映。
　　 银行办理结算的方式多种多样，但必须共同遵守一条原则就是“银行不垫称’，因此，结算方式的大部分是采用“顺汇”方式，即付款单位先把款项交给银行，发报行“〔汇出银行）据以办理联行划款，会计分录为：（收）联行往帐，（付）单位存次；收报行（汇入银行）在接到联行划款后转交收款单位，会计于录：（收）单位存款，（付）联行来帐。由于发报行将款项划到收报行，存在一个时间差。这种存在于异地转帐结算时差中，通过联行划拨处于运动形态下的资金，就是所谓的联行资金，为联行主办行占用、，但发报行拥有暂时的使用权。
　　 但随银行结算制度的改革，汇票结算（指银行汇票、银行承兑汇票）方式得到了迅猛发展，导致了联行资金的逆向运动。据统计，浙江省农行系统1988年底，全国联行汇出汇款科目余额达4．8亿元，是1986年底的３倍。省辖往来结算保证金为4．13亿元，是1986年底的２倍。县辖结算保证金是4．23亿元，是1986年底的8．1倍。银行承兑汇票３．9亿元，贴现。５亿元。由于这种结算的联行业务是由收款单位开户行开始的，它的会计分录是：（收）单位存款，（付）联行往帐，其资金是从收款单位向付款单位运动，不但没有产生结算中的在途资金，而且还抵销了由其它结算产生的在途资金。现在汇票结算已发展为银行的主要结算方式，其规模将愈来愈大。因此，汇票结算业务的日益发展，是联行、省辖出现付方余额和汇差资金来源短缺的首要因素。
　　 其次，由于汇差调拨通过人民银行实汇资金，调出行填发大额划付报单，调入行一般又不能当天入帐，从而出现了新的大额应收汇差。
　　 （二）、联行汇差呈季节性变化和地区性特征。农业银行系统开户单位主要是农业生产单位和乡镇企业，由于农业生产和农副产品收购的季节性变化，农行系统的结算资金的流向、
　　 流量也受其影响，呈季节性变化的规律。我们对1987、1988年浙江省农行全国联行汇差，按季收付汇差轧抵修匀后的变化情况做了比较和研究。
　　 我们认为弟二、四李度所以是全年应收汇差的最高峰，是因为第二季度是农业生产的播种期，也是信贷投放的高峰期，所以汇差直线上升。第四季度是浙江大量收购和外调农副产
　　 品及农村劳动力输出后结算回大量劳务收入有关。
　　 汇差资金的变化还具有一定的地区性。如京、津、沪三大城市农行是常年的应付汇差行，江、浙、鲁则是常年的应收汇差行。这是因为三大城市商品消费多、采购多，现金回笼多。江一浙一带主要是因为农村经济活跃，特别是乡镇企业产品的大量外销和劳务输出，结算回大量资金。在浙江省内，杭州市是全省的主要应付汇差区，其余地市通常为应收汇差区。
　　 （三）、联行汇差资金的发生数额和汇差的清算与银根松紧关系密切。联行是异地转帐结算的桥梁。付款单位把一笔款项交给银行，银行通过联行划交收款单位，成千上万个单位
　　 之间的异地结算，每天按照“存款资金—－联行资金－—存款资金”的结算程式不断运动；成为上千亿资金进入联行或退出联行。
　　
　　 二
　　 进一步完善内部自我约束机制，加强汇差管理。目前汇差清算中存在一个相当严重的问题，就是有的行故意弄虚作假，违反联行制度占用巨额汇差资金。如有个县行在1988年度通过涂改总帐，少报汇出汇款等手法，少报应付汇差累计达３亿元。有个行故意把“415”科目核算的三省一市票汇结算保证金，较长时间内纳入“270”科目反映，从中每报告期占
　　 用汇差资金达300多万元。严重造成汇差资金来源的短缺，影响联行资金的正常运转。我们认为，为保证汇差清算工作的及时、准确，防止出现恶性循环使整个清算工作失控，必须加强自我约束机制。
　　 １，各行要加强调控能力，对汇差资金的流向、流量加强调查研究和分析预测，掌握汇差资金的变化规律。
　　 ２，对“汇出汇款”科目实行定额管理，按定额纳入汇差清算。为防止有些行在“汇出汇款”科目做“文章”，调动签发汇票行的积极性，减少会计部门上报工作量，提高清算的正确性和清算速度，拟对各行的汇出汇款，按平均发展速度核定定额，按定额进行管理。
　　 ３，设置“待清算汇差”过渡科目。用来反映各行每日发生的汇差和定期清算情况，同时作为联行计息的依据。改变目前汇差清算中数据反映不实和缺乏监督依据的状况。
　　 ４，严肃清算纪律，加强检查和督促，实行严格的奖罚制度。
　　 5，实行汇差资金管理手段现代化，运用计算机网络办理汇差倩算，缩短汇差调拨、清算期。
　　 6，加快省辖电脑对帐进度。改变目前营业所上划省辖卡片过程中发生的县辖与省辖相互占用汇差的局面。